Январь 25, 2021

Изменения в налоговом законодательстве на 2021 год

Новый год начался с ряда изменений в законодательстве, включая налоговое законодательство. С 1 января 2021 года ОТМЕНЯЮТСЯ следующие льготы для юридических лиц, которые действовали в 2020 году:

  1. освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество юридических лиц;
  2. уплата социального налога по сниженной ставке в размере 1%;
  3. если юридическое или физическое лицо вынужденно приостанавливало свою деятельность из-за карантина, к нему не применялись повышенные ставки налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения (п. 4 №УП-5978 от 03.04.2020 г.);
  4. хозяйственные субъекты могли получить беспроцентную отсрочку (рассрочку) налогов по налогам с оборота, на имущество, земельному, за пользование водными ресурсами, социальному налогу. Воспользоваться льготой могли микрофирмы, малые предприятия и ИП, приостановившие деятельность, или чья выручка от реализации товаров (услуг) сократилась более чем на 50% по сравнению со среднемесячной за I квартал текущего года;
  5. было приостановлено взыскание задолженности по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства у микрофирм и малых предприятий.

В соответствии с положением Минфина и ГНК «Об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2021 год» от 30 декабря 2020 г. предусматриваются СЛЕДУЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ в налогообложении:

  1. Ставка НДС по-прежнему 15%. Освобождаются от этого налога товары (услуги), приобретаемые юрлицами в рамках проектов, реализуемых Узбекистане полностью или частично за счет средств (займов, кредитов) международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (ст. 6 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.)
  2. Акцизный налог отменен по 73 товарным позициям. При использовании для собственных нужд ввезенных подакцизных товаров, реализуемых конечному потребителю (бензин, дизтопливо, сжиженный и сжатый газ), налогоплательщиками являются лица, которые ввезли эти товары для собственных нужд. Не облагаются налогом натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам
  1. Налог на прибыль составляет- 15%, для отдельных категорий 20%, С 1 января доходы, полученные в соответствии с пунктами п. 8, п. 9, п. 14, п. 15 и п. 17 ст. 304 НК, а также приобретенные за счет средств, высвобожденных в результате предоставленных налоговых и таможенных льгот, не признаются амортизируемыми активами и не подлежат амортизации.
  1. Налог на имущество юридических лиц составляет 2%. Пониженная ставка, установленная для объектов, предусмотренных в ч. 4 ст. 415 НК, увеличивается с 0,2% до 0,4%. К ним относятся: железнодорожные пути общего пользования, линии связи и электропередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; недвижимое имущество и объекты незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации.
  1. Социальный налог для юридических лиц составляет 12%. Отменяется льгота по уплате социального налога в размере 1%.
  2. Перечень лиц, на которых не распространяется налог с оборота, дополнен розничными магазинами, реализующими алкогольную продукцию (включая пиво), рынками и торговыми комплексами. Налоговая ставка по налогу с оборота для риэлторов снижается с 25% до 13%.
  3. Согласно статье 429 НК сохраняется порядок исчисления и уплаты земельного налога с юридических и физических лиц. Понижающий коэффициент к налоговым ставкам для юридических лиц в отношении земельных участков, занятых объектами, предусмотренными в ст. 429 НК, увеличивается с 0,1 до 0,25. С 1 января 2021 года от уплаты налога освобождаются также и земли, на которых внедрены не только капельное, но и другие виды водосберегающего орошения.